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会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The initial cost of a tangible fixed asset
Whether a TFA is acquired or self-constructed, its initial cost is made up of its purchase price and ‘any costs directly attributable to bringing it into working condition for its intended use’ (Para. 8, emphasis added). Thus general overheads should not be included, but the cost does include, as well as any directly attributable labour costs, ‘the incremental costs to the entity that would have been avoided only if the tangible fixed asset had not been constructed or acquired (Para. 9(b), emphasis added).
While it is clear that the Standard calls for the identification of truly marginal costs, it is likely that, in practice, the usual overhead recovery rates will be used as proxy to arrive at the incremental costs.
Of particular interest are the costs that the ASB say should not be included: Para. 11 states:
Abnormal costs (such as those relating to design errors, industrial disputes, idle capacity, wasted materials, labour or other resources and production delays) and costs such as operating losses that occur because a revenue earning activity has been suspended during the construction of a tangible fixed asset are not directly attributable to bringing the asset into working condition for its intended use.
This paragraph seems both impractical and inconsistent. Its impracticability stems from the assumption that such things as design errors are ‘abnormal’. Anyone who has experience of any large-scale construction knows that designers and engineers do not get everything right the first time and that a reasonable amount of rectification and redesign is part of the normal cost of construction.
The inconsistency is to be found in the different treatments of acquired and self-constructed tangible fixed assets. In the case of an acquisition the cost is the cost, which may or may not be the ‘best price’ at which it might have been purchased in the market and, in the case of complex assets, is likely to include an element for cost recovery of the ‘inefficiencies’ listed in Para. 11 of FRS 15 . Hence, it is possible to capitalise the entity’s purchasing inefficiency and the supplier’s production inefficiency and excess profit, but not the entity’s production inefficiency.
A more consistent and realistic approach would be to measure and record the cost actually incurred in constructing the asset, warts (inefficiencies) and all, and then apply the usual tests of impairment to determine whether the carrying value should be written down to its recoverable value (see p. 104).
Another major problem that can arise in determining the initial cost of an asset occurs when the asset is not acquired in isolation but as part of a package that might, in the extreme, involve the purchase of an entire business. As we will show in Chapter 13 it is necessary, in such circumstances, to attempt to arrive at the fair values, or to be more precise, values to the business, of the assets involved using the bases we described earlier.
FRED 29 includes a proposal that has not previously been found in UK standards which relates to assets that have been acquired in exchange. The exchange of assets appears to be much more common in Eastern European countries and the exposure draft proposes that, where such exchanges occur, the cost of the assets should be measured by reference to the fair value of the assets given up or, if more clearly evident, the fair value of the assets acquired. This would preclude the use of the carrying amount of the asset that has been given up in the exchange, unless it was impossible to determine reliably either of the two fair values.
会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The capitalisation of borrowing costs
Considerable uncertainty surrounds the question of whether borrowing (finance) ${ }^{10}$ costs should be capitalised when a fixed asset, say a building, is paid for in advance, often by a series of progress payments, or when such an asset takes a considerable time to bring into service. The debate about whether or not borrowing costs should be capitalised is often conducted with a fervour reminiscent of the more extreme medieval religious conflicts, but the basic point is, however, extremely simple.
The only point at issue is when the cost of borrowing should be charged to the profit and loss account. If the cost is not capitalised it will be charged over the life of the loan, whereas if it is capitalised the cost will be charged to the profit and loss account over the life of the asset as part of the depreciation expense. The rationale for the view that borrowing costs should be capitalised can best be demonstrated by the use of a simple example.
Assume that the client, A Limited, is offered the following choice by the builder, B Limited: ‘The building will take two years to construct, you can either pay $£ 10$ million now or $£ 12$ million in two years’ time.’ If A Limited decides to select the first option, it may well have to borrow the money on which it will have to pay interest. If A Limited selects the second option, it will still have to pay interest, but in this case the interest will be included in the price paid to B Limited.
The above example is extreme, but it does highlight the principles involved. If we assume that both companies have to pay the same interest rate, then A Limited will be in exactly the same position at the end of two years whatever option is selected, and it does not seem sensible to suggest that the cost of the building is different because in one case the interest is paid directly by the client while in the second case the interest is paid via the builder.
The basic stance adopted in FRS 15 is that an entity can choose to capitalise or not to capitalise borrowing costs but, having chosen, it must be consistent.
高级财务会计代写
会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The initial cost of a tangible fixed asset
无论 TFA 是购置的还是自行建造的，其初始成本均由其购买价格和“直接归因于使其进入预期用途的工作状态的任何成本”组成（第 8 段，重点补充）。因此，一般管理费用不应包括在内，但成本确实包括，以及任何可直接归属的人工成本，“只有在没有建造或购置有形固定资产的情况下才能避免的实体增量成本（第 20 段）。 9(b)，强调增加）。
虽然标准明确要求确定真正的边际成本，但在实践中，通常的间接费用回收率可能会被用作计算增量成本的代理。
特别令人感兴趣的是 ASB 认为不应包括在内的成本：11 项：
异常成本（例如与设计错误、劳资纠纷、闲置产能、浪费材料、劳动力或其他资源以及生产延误有关的成本）和成本，例如由于在建设期间暂停创收活动而发生的运营损失有形固定资产不能直接归因于使该资产达到预定可使用状态。
这一段似乎既不切实际又前后矛盾。它的不切实际源于这样一种假设，即诸如设计错误之类的事情是“不正常的”。任何有过大规模施工经验的人都知道，设计师和工程师并非一朝一夕就能做好一切，合理的整改和重新设计是正常施工成本的一部分。
这种不一致主要体现在对购置和自行建造的有形固定资产的不同处理上。在收购的情况下，成本是成本，可能是也可能不是在市场上购买的“最佳价格”，在复杂资产的情况下，可能包括成本要素恢复第 4 段中列出的“低效率”。FRS 15 的第 11 条。因此，可以资本化主体的采购效率低下和供应商的生产效率低下和超额利润，但不能资本化主体的生产效率低下。
更一致和现实的方法是测量和记录在建造资产、缺陷（低效率）和所有方面实际发生的成本，然后应用通常的减值测试来确定是否应将账面价值减记至其可收回价值（见第 104 页）。
在确定资产的初始成本时可能出现的另一个主要问题是，当资产不是孤立地获得，而是作为一揽子计划的一部分时，在极端情况下，可能涉及购买整个企业。正如我们将在第 13 章中展示的那样，在这种情况下，有必要尝试使用我们之前描述的基础来得出所涉及资产的公允价值，或者更准确地说，是对企业的价值。
FRED 29 包括一项以前未在英国标准中找到的提案，该提案涉及以交换方式获得的资产。资产交换在东欧国家似乎更为普遍，征求意见稿建议，在发生此类交换的情况下，资产成本应参照放弃资产的公允价值计量，或者如果更明确显然，所收购资产的公允价值。这将排除使用已在交易所放弃的资产的账面价值，除非无法可靠地确定两个公允价值中的任何一个。
会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The capitalisation of borrowing costs
相当大的不确定性围绕着是否借款（金融）的问题10当一项固定资产（例如建筑物）通常通过一系列进度付款预先支付，或者当此类资产需要相当长的时间才能投入使用时，应将成本资本化。关于借贷成本是否应该资本化的争论，常常让人想起更极端的中世纪宗教冲突，但基本点却极其简单。
唯一的问题是借款成本何时应计入损益账户。如果成本未资本化，则将在贷款期限内收取，而如果已资本化，则成本将在资产期限内作为折旧费用的一部分计入损益表。举一个简单的例子可以最好地说明借贷成本应该资本化的观点的基本原理。
假设建筑商 B Limited 向客户 A Limited 提供了以下选择：“该建筑将需要两年时间来建造，您可以支付£10百万现在或£12两年后百万。如果 A Limited 决定选择第一个选项，它很可能不得不借钱来支付利息。如果 A Limited 选择第二个选项，它仍然需要支付利息，但在这种情况下，利息将包含在支付给 B Limited 的价格中。
上面的例子是极端的，但它确实突出了所涉及的原则。如果我们假设两家公司都必须支付相同的利率，那么无论选择何种方案，A Limited 将在两年结束时处于完全相同的位置，并且建议建筑物的成本为不同，因为在一种情况下，利息由客户直接支付，而在第二种情况下，利息是通过建筑商支付的。
FRS 15 采用的基本立场是，主体可以选择将借贷成本资本化或不资本化，但在选择后必须保持一致。
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微观经济学代写
微观经济学是主流经济学的一个分支，研究个人和企业在做出有关稀缺资源分配的决策时的行为以及这些个人和企业之间的相互作用。my-assignmentexpert™ 为您的留学生涯保驾护航 在数学Mathematics作业代写方面已经树立了自己的口碑, 保证靠谱, 高质且原创的数学Mathematics代写服务。我们的专家在图论代写Graph Theory代写方面经验极为丰富，各种图论代写Graph Theory相关的作业也就用不着 说。
线性代数代写
线性代数是数学的一个分支，涉及线性方程，如：线性图，如：以及它们在向量空间和通过矩阵的表示。线性代数是几乎所有数学领域的核心。
博弈论代写
现代博弈论始于约翰-冯-诺伊曼（John von Neumann）提出的两人零和博弈中的混合策略均衡的观点及其证明。冯-诺依曼的原始证明使用了关于连续映射到紧凑凸集的布劳威尔定点定理，这成为博弈论和数学经济学的标准方法。在他的论文之后，1944年，他与奥斯卡-莫根斯特恩（Oskar Morgenstern）共同撰写了《游戏和经济行为理论》一书，该书考虑了几个参与者的合作游戏。这本书的第二版提供了预期效用的公理理论，使数理统计学家和经济学家能够处理不确定性下的决策。
微积分代写
微积分，最初被称为无穷小微积分或 “无穷小的微积分”，是对连续变化的数学研究，就像几何学是对形状的研究，而代数是对算术运算的概括研究一样。
它有两个主要分支，微分和积分；微分涉及瞬时变化率和曲线的斜率，而积分涉及数量的累积，以及曲线下或曲线之间的面积。这两个分支通过微积分的基本定理相互联系，它们利用了无限序列和无限级数收敛到一个明确定义的极限的基本概念 。
计量经济学代写
什么是计量经济学？
计量经济学是统计学和数学模型的定量应用，使用数据来发展理论或测试经济学中的现有假设，并根据历史数据预测未来趋势。它对现实世界的数据进行统计试验，然后将结果与被测试的理论进行比较和对比。
根据你是对测试现有理论感兴趣，还是对利用现有数据在这些观察的基础上提出新的假设感兴趣，计量经济学可以细分为两大类：理论和应用。那些经常从事这种实践的人通常被称为计量经济学家。
MATLAB代写
MATLAB 是一种用于技术计算的高性能语言。它将计算、可视化和编程集成在一个易于使用的环境中，其中问题和解决方案以熟悉的数学符号表示。典型用途包括：数学和计算算法开发建模、仿真和原型制作数据分析、探索和可视化科学和工程图形应用程序开发，包括图形用户界面构建MATLAB 是一个交互式系统，其基本数据元素是一个不需要维度的数组。这使您可以解决许多技术计算问题，尤其是那些具有矩阵和向量公式的问题，而只需用 C 或 Fortran 等标量非交互式语言编写程序所需的时间的一小部分。MATLAB 名称代表矩阵实验室。MATLAB 最初的编写目的是提供对由 LINPACK 和 EISPACK 项目开发的矩阵软件的轻松访问，这两个项目共同代表了矩阵计算软件的最新技术。MATLAB 经过多年的发展，得到了许多用户的投入。在大学环境中，它是数学、工程和科学入门和高级课程的标准教学工具。在工业领域，MATLAB 是高效研究、开发和分析的首选工具。MATLAB 具有一系列称为工具箱的特定于应用程序的解决方案。对于大多数 MATLAB 用户来说非常重要，工具箱允许您学习和应用专业技术。工具箱是 MATLAB 函数（M 文件）的综合集合，可扩展 MATLAB 环境以解决特定类别的问题。可用工具箱的领域包括信号处理、控制系统、神经网络、模糊逻辑、小波、仿真等。