Tag: ACCT-340

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金融会计Financial Accounting是与企业相关的财务交易的总结、分析和报告有关的会计领域。这涉及到编制供公众使用的财务报表。股东、供应商、银行、雇员、政府机构、企业主和其他利益相关者都是有兴趣收到这些信息用于决策的例子。

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会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|The recognition of assets

As outlined briefly in Chapter 8 , it is necessary first to identify whether items are assets or not and then to decide whether or not to recognise them in a balance sheet. It was explained that, under IFRS, certain items are not thought to be assets (e.g. the set-up costs of a company). Other items may be assets but are not to be recognised as such because (referring to the Conceptual Framework ruling at the time) it is not probable that benefits will flow or because the assets cannot be measured reliably. For example, IAS 38 specifically rules out the recognition of research costs spent inside the company.

Particular problems are also met with other intangible assets that are created by the company itself, such as brand names or customer lists. According to IAS 38 (paragraph 63) such items cannot be capitalised (i.e. recognised as assets) unless they have been bought from somebody else, because otherwise a cost or value is difficult to determine. The same applies even more clearly to any increase in value of the company itself caused by loyalty of customers or increasing skills of staff. Such internally generated ‘goodwill’ cannot be capitalised by the company. However, as noted in Chapter 8, certain development expenditure should be capitalised when it is close enough to being productively useful that the benefits from it are probable.

It is easier to deal with any intangible assets that are purchased separately because they are clearly identified and have a recorded cost. For example, a company could buy the right to use a brand name in a particular country for a particular period. The same applies to a company’s taxi licences, milk quotas, airport landing rights, etc.; all these will have been purchased and should be capitalised.

Sometimes, intangibles are purchased as part of buying a package of assets or a whole company. Where the intangibles can be separately identified, the accountants record as many of them as possible. The balance of the purchase cost in excess of the identified net assets purchased is assumed to be an asset, called goodwill.
Let us take the example of a company $(\mathrm{X})$ which buys all the shares of another company $(\mathrm{Y})$ for $€ 1 \mathrm{~m}$ cash. The following assets are bought, the fair values of which can be estimated on the date of the acquisition as:
\begin{tabular}{lr}
Land & $€ 300,000$ \
Building & $€ 150,000$ \
Machinery & $€ 90,000$ \
Inventory & $€ 70,000$ \
Receivables & $€ 80,000$ \
Patent & $€ 50,000$ \
Total & $€ 740,000$ \
\hline
\end{tabular}
Assuming that the company is not taking on any liabilities, it seems to be paying $€ 260,000$ too much for the assets. The excess is called goodwill.

会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|Should leased assets be recognised?

A company may decide to acquire the use of non-current assets without buying them. There may be tax or liquidity advantages in doing this. For example, if an industrial company has little taxable income, it may not be able currently to use the tax depreciation allowances on the purchase of plant and machinery. However, if a financial company buys the assets and hires them to an industrial company, the financial company may be able to gain the tax allowances, thus enabling a lower rental charge.

In the case of certain long-term legal arrangements between the financial company (the lessor) and the industrial company (the lessee), the situation is very much as though the lessee had bought the plant and borrowed money to do so. For example, the lessee may expect to keep the asset for the whole of its productive life and there may be an option to purchase the plant at a future date at a low price from the lessor. In such cases, it can be argued that the commercial substance of the lessee’s arrangements is that it has control of the asset and has contracted obligations which are liabilities. This, of course, is not the superficial legal form of the arrangements, because the lessor is still the owner even though the lessee has the exclusive legal right to use the asset for the period of the lease, which might be the whole of the asset’s expected life.

For example, consider Company A and Company B. The first has borrowed $€ 10 \mathrm{~m}$ and bought machines with the money. By contrast, Company B has borrowed no money, but has long-leased machines that would have cost $€ 10 \mathrm{~m}$ to buy. If Company B accounts only for the legal form of the arrangement, its financial statements will look unfairly better than company A’s (see the first two balance sheets of Figure 9.1). That is, B will seem to have a better profit in relation to assets used (because assets seem smaller) and will show smaller liabilities.

Accountants in the United States were the first to adjust for this problem by capitalising certain leases – which in our example would mean adjusting company B’s balance sheet to the position on the right in Figure 9.1. By the 1980s, this had also become standard procedure in some other countries; e.g. in the United Kingdom (SSAP 21) and the Netherlands (Guideline 1.05).

In countries with a more literal interpretation of legal requirements, e.g. France and Italy, leases are not capitalised. By the 1990s, many large French and Italian groups were capitalising in their consolidated balance sheets but not in their individual company statements (because of legal and tax issues). The matter is not covered by the EU Directive. However, the Spanish law of 1989, which implemented the Fourth Directive, required the capitalisation of certain leases. Interestingly, although in most countries capitalised leases are included as tangible non-current assets, under Spanish law they are shown as intangibles. This recognises the legal point that the company owns the right to the assets, not the assets themselves. Indeed, IFRS now also refers to a ‘right of use asset’. In terms of the classification of accounting systems suggested in Figure $5.2$ earlier, the ‘strong equity’ systems tend to exhibit capitalisation and the ‘weak equity’ systems do not.

金融会计代考

会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|The recognition of assets

正如第 8 章简要概述的那样，有必要首先确定项目是否为资产，然后决定是否在资产负债表中确认它们。据解释，根据国际财务报告准则，某些项目不被视为资产（例如公司的设立成本）。其他项目可能是资产但不被确认为资产，因为（参考当时的概念框架裁定）利益不太可能流动或因为资产不能可靠地计量。例如，IAS 38 明确排除了对公司内部支出的研究成本的确认。

公司自身创造的其他无形资产也会遇到特殊问题，例如品牌名称或客户名单。根据 IAS 38（第 63 段），此类项目不能资本化（即确认为资产），除非它们是从其他人那里购买的，否则成本或价值难以确定。这同样适用于因客户忠诚度或员工技能提高而导致的公司本身价值的任何增加。公司不能将这种内部产生的“商誉”资本化。然而，正如第 8 章所述，当某些开发支出足够接近于生产性用途且很可能从中获益时，应将其资本化。

处理单独购买的任何无形资产更容易，因为它们已明确识别并记录了成本。例如，一家公司可以购买在特定时期内在特定国家/地区使用品牌名称的权利。这同样适用于公司的出租车牌照、牛奶配额、机场着陆权等；所有这些都将被购买并且应该被资本化。

有时，无形资产是作为购买一揽子资产或整个公司的一部分而购买的。在无形资产可以单独识别的情况下，会计师记录尽可能多的无形资产。购买成本超过购买的可辨认净资产的差额，假定为一项资产，称为商誉。
我们举个公司的例子(X)购买另一家公司的所有股份(是)为了数学输入错误数学输入错误现金。购买了以下资产，其在购买日的公允价值可估计为：

假设公司不承担任何责任，它似乎在支付数学输入错误数学输入错误太多的资产。超出部分称为商誉。

会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|Should leased assets be recognised?

公司可能决定在不购买的情况下获得非流动资产的使用权。这样做可能有税收或流动性优势。例如，如果一家工业公司的应税收入很少，它目前可能无法在购买厂房和机器时使用税收折旧免税额。但是，如果金融公司购买资产并将其租给工业公司，则金融公司可能可以获得免税额，从而降低租金。

在财务公司（出租人）和工业公司（承租人）之间的某些长期法律安排的情况下，情况很像是承租人购买了工厂并借钱这样做。例如，承租人可能希望在资产的整个生产生命周期内保留该资产，并且可以选择在未来某个日期以低价从出租人处购买该工厂。在这种情况下，可以认为承租人安排的商业实质是其控制资产并承担属于负债的合同义务。这当然不是安排的表面法律形式，因为即使承租人在租赁期间拥有使用资产的排他性合法权利，出租人仍然是所有者，

例如，考虑公司 A 和公司 B。第一家借了数学输入错误数学输入错误并用钱买了机器。相比之下，B 公司没有借钱，但有长期租用的机器，需要花费数学输入错误数学输入错误买。如果 B 公司只考虑安排的法律形式，它的财务报表看起来会比 A 公司好（见图 9.1 的前两张资产负债表），这是不公平的。也就是说，相对于所使用的资产，B 似乎有更好的利润（因为资产看起来更小）并且负债也更小。

美国的会计师最先通过将某些租赁资本化来针对这个问题进行调整——在我们的示例中，这意味着将公司 B 的资产负债表调整到图 9.1 右侧的位置。到 80 年代，这在其他一些国家也已成为标准程序；例如在英国（SSAP 21）和荷兰（准则 1.05）。

在对法律要求有更多字面解释的国家，例如法国和意大利，租赁不资本化。到 1990 年代，许多法国和意大利的大型集团在其合并资产负债表中进行资本化，但并未在其个别公司报表中进行资本化（由于法律和税务问题）。欧盟指令未涵盖该事项。然而，实施第四指令的 1989 年西班牙法律要求对某些租赁进行资本化。有趣的是，虽然在大多数国家，资本化租赁被列为有形非流动资产，但根据西班牙法律，它们被列为无形资产。这承认了公司拥有资产权利而不是资产本身的法律要点

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微观经济学代写

微观经济学是主流经济学的一个分支，研究个人和企业在做出有关稀缺资源分配的决策时的行为以及这些个人和企业之间的相互作用。my-assignmentexpert™ 为您的留学生涯保驾护航 在数学Mathematics作业代写方面已经树立了自己的口碑, 保证靠谱, 高质且原创的数学Mathematics代写服务。我们的专家在图论代写Graph Theory代写方面经验极为丰富，各种图论代写Graph Theory相关的作业也就用不着 说。

线性代数代写

线性代数是数学的一个分支，涉及线性方程，如：线性图，如：以及它们在向量空间和通过矩阵的表示。线性代数是几乎所有数学领域的核心。

博弈论代写

现代博弈论始于约翰-冯-诺伊曼（John von Neumann）提出的两人零和博弈中的混合策略均衡的观点及其证明。冯-诺依曼的原始证明使用了关于连续映射到紧凑凸集的布劳威尔定点定理，这成为博弈论和数学经济学的标准方法。在他的论文之后，1944年，他与奥斯卡-莫根斯特恩（Oskar Morgenstern）共同撰写了《游戏和经济行为理论》一书，该书考虑了几个参与者的合作游戏。这本书的第二版提供了预期效用的公理理论，使数理统计学家和经济学家能够处理不确定性下的决策。

微积分代写

微积分，最初被称为无穷小微积分或 “无穷小的微积分”，是对连续变化的数学研究，就像几何学是对形状的研究，而代数是对算术运算的概括研究一样。

它有两个主要分支，微分和积分；微分涉及瞬时变化率和曲线的斜率，而积分涉及数量的累积，以及曲线下或曲线之间的面积。这两个分支通过微积分的基本定理相互联系，它们利用了无限序列和无限级数收敛到一个明确定义的极限的基本概念 。

计量经济学代写

什么是计量经济学？
计量经济学是统计学和数学模型的定量应用，使用数据来发展理论或测试经济学中的现有假设，并根据历史数据预测未来趋势。它对现实世界的数据进行统计试验，然后将结果与被测试的理论进行比较和对比。

根据你是对测试现有理论感兴趣，还是对利用现有数据在这些观察的基础上提出新的假设感兴趣，计量经济学可以细分为两大类：理论和应用。那些经常从事这种实践的人通常被称为计量经济学家。

MATLAB代写

MATLAB 是一种用于技术计算的高性能语言。它将计算、可视化和编程集成在一个易于使用的环境中，其中问题和解决方案以熟悉的数学符号表示。典型用途包括：数学和计算算法开发建模、仿真和原型制作数据分析、探索和可视化科学和工程图形应用程序开发，包括图形用户界面构建MATLAB 是一个交互式系统，其基本数据元素是一个不需要维度的数组。这使您可以解决许多技术计算问题，尤其是那些具有矩阵和向量公式的问题，而只需用 C 或 Fortran 等标量非交互式语言编写程序所需的时间的一小部分。MATLAB 名称代表矩阵实验室。MATLAB 最初的编写目的是提供对由 LINPACK 和 EISPACK 项目开发的矩阵软件的轻松访问，这两个项目共同代表了矩阵计算软件的最新技术。MATLAB 经过多年的发展，得到了许多用户的投入。在大学环境中，它是数学、工程和科学入门和高级课程的标准教学工具。在工业领域，MATLAB 是高效研究、开发和分析的首选工具。MATLAB 具有一系列称为工具箱的特定于应用程序的解决方案。对于大多数 MATLAB 用户来说非常重要，工具箱允许您学习和应用专业技术。工具箱是 MATLAB 函数（M 文件）的综合集合，可扩展 MATLAB 环境以解决特定类别的问题。可用工具箱的领域包括信号处理、控制系统、神经网络、模糊逻辑、小波、仿真等。

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金融会计Financial Accounting是与企业相关的财务交易的总结、分析和报告有关的会计领域。这涉及到编制供公众使用的财务报表。股东、供应商、银行、雇员、政府机构、企业主和其他利益相关者都是有兴趣收到这些信息用于决策的例子。

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会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|Initial measurement

Once it has been decided that an asset or liability should be recognised in the balance sheet, it is then necessary to measure its value before it can be shown. Under most systems of accounting that have been used in practice, initial recognition of nearly all assets takes place at cost rather than at ‘fair value’. If this were not the case, much effort would have to be put into estimating and auditing the fair value of any purchased asset. Also, the very act of purchasing an asset would often lead to the recognition of a loss because ‘cost’ includes not only the invoice price of the asset but also all costs involved in getting the asset into a location and condition where it can be productive. So, this will include delivery charges, sales taxes and installation charges in the case of plant and machinery. For land and buildings, cost will include legal fees. If a company arranges to have its own building constructed, the ‘cost’ will also include architect’s fees, clearing the land and so on, as well as the builder’s bill and the cost of the land. If a company uses its own labour or materials to construct an asset, these should also increase the cost of the asset rather than being treated as current expenses; that is, the costs are capitalised. IFRS and US GAAP also require a company to capitalise the interest cost on money borrowed specifically to create non-current assets. Where labour or material is capitalised, certain formats of the income statement (described as ‘by nature’ in Chapter 6) show this item as a type of income. This is because all the labour and materials used have been charged elsewhere in the income statement. However, the items capitalised do not relate to current operations, so they are added back as though they were income (see Section 8.4), although they could more logically be seen as reductions in expenses. In the example of Figure $8.5$ (CEPSA of Spain), the 4,079 million of capitalised expenses are a partial credit for the expenses shown on the debit side.

会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|Subsequent measurement

We now need to consider whether an entity should take account of subsequent changes in the value of an asset or liability. For assets that are to be sold, the issue really becomes not whether, but when, to take account of changes in value, because eventually any previously ignored change in value is recognised at the point of sale. Accounting in most countries continues to use cost as the basis for valuing most assets until the point of sale. The arguments in favour of this approach are substantial: cheapness and greater verifiability.

Historical cost is an easier and cheaper method of valuation than most methods, because it uses information already recorded and does not require expensive estimations and the auditing of them. The Framework (paragraphs 2.39-2.43) suggests that regulators should be aware of the cost of doing the accounting, to ensure that it does not exceed the benefits to the users. In addition, for most assets the cost is more reliably determined than the fair value or other current valuation could be. It will be remembered that one of the characteristics for external reporting, as examined in the IASB’s Framework, is verifiability. However, one should not exaggerate the verifiability of historical cost. The cost basis involves estimating depreciation and impairment (see Chapter 9 for more coverage).

However, the Framework’s key characteristic is relevance for economic decisions, and it is difficult to see how the historical cost could be the most relevant information for making decisions – which involves thinking about the future, particularly the prediction of cash flows.

金融会计代考

会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|Initial measurement

一旦决定资产或负债应在资产负债表中确认，则有必要在显示之前对其价值进行计量。在实践中使用的大多数会计制度下，几乎所有资产的初始确认都是按成本而不是“公允价值”进行的。如果不是这种情况，就必须付出很多努力来估计和审计任何购买资产的公允价值。此外，购买资产的行为通常会导致确认损失，因为“成本”不仅包括资产的发票价格，还包括将资产置于可以生产的位置和条件所涉及的所有成本. 因此，这将包括工厂和机器的运费、销售税和安装费。对于土地和建筑物，成本将包括法律费用。如果一家公司安排自己建造大楼，“成本”还包括建筑师费、清理土地等，以及建筑商的账单和土地成本。如果公司使用自己的劳动力或材料来建造资产，这些也应该增加资产的成本，而不是被视为经常性费用；也就是说，成本被资本化了。IFRS 和 US GAAP 还要求公司将专门用于创建非流动资产的借款的利息成本资本化。在劳动力或材料被资本化的情况下，损益表的某些格式（在第 6 章中描述为“按性质”）将此项目显示为一种收入。这是因为所有使用的人工和材料都已在损益表的其他地方计入。然而，资本化的项目与当前运营无关，因此将它们作为收入加回去（见第 8.4 节），尽管它们在逻辑上可以被视为支出的减少。在图例中8.5（西班牙 CEPSA），资本化费用 40.79 亿是借方显示的费用的部分贷方。

会计代写|金融会计代考Financial Accounting代写|Subsequent measurement

我们现在需要考虑主体是否应考虑资产或负债价值的后续变化。对于要出售的资产，问题实际上不是是否考虑价值变化，而是何时考虑价值变化，因为最终任何先前被忽略的价值变化都会在销售时得到确认。大多数国家/地区的会计继续使用成本作为大多数资产估值的基础，直到销售点为止。支持这种方法的论据是充分的：便宜和更好的可验证性。

与大多数方法相比，历史成本是一种更简单、更便宜的估值方法，因为它使用已经记录的信息，不需要昂贵的估计和审计。该框架（第 2.39-2.43 段）建议监管机构应了解进行核算的成本，以确保它不会超过用户的利益。此外，对于大多数资产而言，成本的确定比公允价值或其他当前估值更可靠。请记住，正如 IASB 框架中所检查的那样，外部报告的特征之一是可验证性。但是，不应夸大历史成本的可验证性。成本基础涉及估计折旧和减值（更多内容见第 9 章）。

然而，该框架的关键特征是与经济决策相关，很难看出历史成本如何成为决策最相关的信息——这涉及对未来的思考，尤其是现金流量的预测。

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微观经济学代写

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线性代数是数学的一个分支，涉及线性方程，如：线性图，如：以及它们在向量空间和通过矩阵的表示。线性代数是几乎所有数学领域的核心。

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现代博弈论始于约翰-冯-诺伊曼（John von Neumann）提出的两人零和博弈中的混合策略均衡的观点及其证明。冯-诺依曼的原始证明使用了关于连续映射到紧凑凸集的布劳威尔定点定理，这成为博弈论和数学经济学的标准方法。在他的论文之后，1944年，他与奥斯卡-莫根斯特恩（Oskar Morgenstern）共同撰写了《游戏和经济行为理论》一书，该书考虑了几个参与者的合作游戏。这本书的第二版提供了预期效用的公理理论，使数理统计学家和经济学家能够处理不确定性下的决策。

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微积分，最初被称为无穷小微积分或 “无穷小的微积分”，是对连续变化的数学研究，就像几何学是对形状的研究，而代数是对算术运算的概括研究一样。

它有两个主要分支，微分和积分；微分涉及瞬时变化率和曲线的斜率，而积分涉及数量的累积，以及曲线下或曲线之间的面积。这两个分支通过微积分的基本定理相互联系，它们利用了无限序列和无限级数收敛到一个明确定义的极限的基本概念 。

计量经济学代写

什么是计量经济学？
计量经济学是统计学和数学模型的定量应用，使用数据来发展理论或测试经济学中的现有假设，并根据历史数据预测未来趋势。它对现实世界的数据进行统计试验，然后将结果与被测试的理论进行比较和对比。

根据你是对测试现有理论感兴趣，还是对利用现有数据在这些观察的基础上提出新的假设感兴趣，计量经济学可以细分为两大类：理论和应用。那些经常从事这种实践的人通常被称为计量经济学家。

MATLAB代写

MATLAB 是一种用于技术计算的高性能语言。它将计算、可视化和编程集成在一个易于使用的环境中，其中问题和解决方案以熟悉的数学符号表示。典型用途包括：数学和计算算法开发建模、仿真和原型制作数据分析、探索和可视化科学和工程图形应用程序开发，包括图形用户界面构建MATLAB 是一个交互式系统，其基本数据元素是一个不需要维度的数组。这使您可以解决许多技术计算问题，尤其是那些具有矩阵和向量公式的问题，而只需用 C 或 Fortran 等标量非交互式语言编写程序所需的时间的一小部分。MATLAB 名称代表矩阵实验室。MATLAB 最初的编写目的是提供对由 LINPACK 和 EISPACK 项目开发的矩阵软件的轻松访问，这两个项目共同代表了矩阵计算软件的最新技术。MATLAB 经过多年的发展，得到了许多用户的投入。在大学环境中，它是数学、工程和科学入门和高级课程的标准教学工具。在工业领域，MATLAB 是高效研究、开发和分析的首选工具。MATLAB 具有一系列称为工具箱的特定于应用程序的解决方案。对于大多数 MATLAB 用户来说非常重要，工具箱允许您学习和应用专业技术。工具箱是 MATLAB 函数（M 文件）的综合集合，可扩展 MATLAB 环境以解决特定类别的问题。可用工具箱的领域包括信号处理、控制系统、神经网络、模糊逻辑、小波、仿真等。

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会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The initial cost of a tangible fixed asset

Whether a TFA is acquired or self-constructed, its initial cost is made up of its purchase price and ‘any costs directly attributable to bringing it into working condition for its intended use’ (Para. 8, emphasis added). Thus general overheads should not be included, but the cost does include, as well as any directly attributable labour costs, ‘the incremental costs to the entity that would have been avoided only if the tangible fixed asset had not been constructed or acquired (Para. 9(b), emphasis added).

While it is clear that the Standard calls for the identification of truly marginal costs, it is likely that, in practice, the usual overhead recovery rates will be used as proxy to arrive at the incremental costs.

Of particular interest are the costs that the ASB say should not be included: Para. 11 states:
Abnormal costs (such as those relating to design errors, industrial disputes, idle capacity, wasted materials, labour or other resources and production delays) and costs such as operating losses that occur because a revenue earning activity has been suspended during the construction of a tangible fixed asset are not directly attributable to bringing the asset into working condition for its intended use.

This paragraph seems both impractical and inconsistent. Its impracticability stems from the assumption that such things as design errors are ‘abnormal’. Anyone who has experience of any large-scale construction knows that designers and engineers do not get everything right the first time and that a reasonable amount of rectification and redesign is part of the normal cost of construction.

The inconsistency is to be found in the different treatments of acquired and self-constructed tangible fixed assets. In the case of an acquisition the cost is the cost, which may or may not be the ‘best price’ at which it might have been purchased in the market and, in the case of complex assets, is likely to include an element for cost recovery of the ‘inefficiencies’ listed in Para. 11 of FRS 15 . Hence, it is possible to capitalise the entity’s purchasing inefficiency and the supplier’s production inefficiency and excess profit, but not the entity’s production inefficiency.

A more consistent and realistic approach would be to measure and record the cost actually incurred in constructing the asset, warts (inefficiencies) and all, and then apply the usual tests of impairment to determine whether the carrying value should be written down to its recoverable value (see p. 104).

Another major problem that can arise in determining the initial cost of an asset occurs when the asset is not acquired in isolation but as part of a package that might, in the extreme, involve the purchase of an entire business. As we will show in Chapter 13 it is necessary, in such circumstances, to attempt to arrive at the fair values, or to be more precise, values to the business, of the assets involved using the bases we described earlier.

FRED 29 includes a proposal that has not previously been found in UK standards which relates to assets that have been acquired in exchange. The exchange of assets appears to be much more common in Eastern European countries and the exposure draft proposes that, where such exchanges occur, the cost of the assets should be measured by reference to the fair value of the assets given up or, if more clearly evident, the fair value of the assets acquired. This would preclude the use of the carrying amount of the asset that has been given up in the exchange, unless it was impossible to determine reliably either of the two fair values.

会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The capitalisation of borrowing costs

Considerable uncertainty surrounds the question of whether borrowing (finance) ${ }^{10}$ costs should be capitalised when a fixed asset, say a building, is paid for in advance, often by a series of progress payments, or when such an asset takes a considerable time to bring into service. The debate about whether or not borrowing costs should be capitalised is often conducted with a fervour reminiscent of the more extreme medieval religious conflicts, but the basic point is, however, extremely simple.

The only point at issue is when the cost of borrowing should be charged to the profit and loss account. If the cost is not capitalised it will be charged over the life of the loan, whereas if it is capitalised the cost will be charged to the profit and loss account over the life of the asset as part of the depreciation expense. The rationale for the view that borrowing costs should be capitalised can best be demonstrated by the use of a simple example.

Assume that the client, A Limited, is offered the following choice by the builder, B Limited: ‘The building will take two years to construct, you can either pay $£ 10$ million now or $£ 12$ million in two years’ time.’ If A Limited decides to select the first option, it may well have to borrow the money on which it will have to pay interest. If A Limited selects the second option, it will still have to pay interest, but in this case the interest will be included in the price paid to B Limited.

The above example is extreme, but it does highlight the principles involved. If we assume that both companies have to pay the same interest rate, then A Limited will be in exactly the same position at the end of two years whatever option is selected, and it does not seem sensible to suggest that the cost of the building is different because in one case the interest is paid directly by the client while in the second case the interest is paid via the builder.

The basic stance adopted in FRS 15 is that an entity can choose to capitalise or not to capitalise borrowing costs but, having chosen, it must be consistent.

高级财务会计代写

会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The initial cost of a tangible fixed asset

无论 TFA 是购置的还是自行建造的，其初始成本均由其购买价格和“直接归因于使其进入预期用途的工作状态的任何成本”组成（第 8 段，重点补充）。因此，一般管理费用不应包括在内，但成本确实包括，以及任何可直接归属的人工成本，“只有在没有建造或购置有形固定资产的情况下才能避免的实体增量成本（第 20 段）。 9(b)，强调增加）。

虽然标准明确要求确定真正的边际成本，但在实践中，通常的间接费用回收率可能会被用作计算增量成本的代理。

特别令人感兴趣的是 ASB 认为不应包括在内的成本：11 项：
异常成本（例如与设计错误、劳资纠纷、闲置产能、浪费材料、劳动力或其他资源以及生产延误有关的成本）和成本，例如由于在建设期间暂停创收活动而发生的运营损失有形固定资产不能直接归因于使该资产达到预定可使用状态。

这一段似乎既不切实际又前后矛盾。它的不切实际源于这样一种假设，即诸如设计错误之类的事情是“不正常的”。任何有过大规模施工经验的人都知道，设计师和工程师并非一朝一夕就能做好一切，合理的整改和重新设计是正常施工成本的一部分。

这种不一致主要体现在对购置和自行建造的有形固定资产的不同处理上。在收购的情况下，成本是成本，可能是也可能不是在市场上购买的“最佳价格”，在复杂资产的情况下，可能包括成本要素恢复第 4 段中列出的“低效率”。FRS 15 的第 11 条。因此，可以资本化主体的采购效率低下和供应商的生产效率低下和超额利润，但不能资本化主体的生产效率低下。

更一致和现实的方法是测量和记录在建造资产、缺陷（低效率）和所有方面实际发生的成本，然后应用通常的减值测试来确定是否应将账面价值减记至其可收回价值（见第 104 页）。

在确定资产的初始成本时可能出现的另一个主要问题是，当资产不是孤立地获得，而是作为一揽子计划的一部分时，在极端情况下，可能涉及购买整个企业。正如我们将在第 13 章中展示的那样，在这种情况下，有必要尝试使用我们之前描述的基础来得出所涉及资产的公允价值，或者更准确地说，是对企业的价值。

FRED 29 包括一项以前未在英国标准中找到的提案，该提案涉及以交换方式获得的资产。资产交换在东欧国家似乎更为普遍，征求意见稿建议，在发生此类交换的情况下，资产成本应参照放弃资产的公允价值计量，或者如果更明确显然，所收购资产的公允价值。这将排除使用已在交易所放弃的资产的账面价值，除非无法可靠地确定两个公允价值中的任何一个。

会计代写|高级财务会计代考adv Financial Accounting代写|The capitalisation of borrowing costs

相当大的不确定性围绕着是否借款（金融）的问题10当一项固定资产（例如建筑物）通常通过一系列进度付款预先支付，或者当此类资产需要相当长的时间才能投入使用时，应将成本资本化。关于借贷成本是否应该资本化的争论，常常让人想起更极端的中世纪宗教冲突，但基本点却极其简单。

唯一的问题是借款成本何时应计入损益账户。如果成本未资本化，则将在贷款期限内收取，而如果已资本化，则成本将在资产期限内作为折旧费用的一部分计入损益表。举一个简单的例子可以最好地说明借贷成本应该资本化的观点的基本原理。

假设建筑商 B Limited 向客户 A Limited 提供了以下选择：“该建筑将需要两年时间来建造，您可以支付£10百万现在或£12两年后百万。如果 A Limited 决定选择第一个选项，它很可能不得不借钱来支付利息。如果 A Limited 选择第二个选项，它仍然需要支付利息，但在这种情况下，利息将包含在支付给 B Limited 的价格中。

上面的例子是极端的，但它确实突出了所涉及的原则。如果我们假设两家公司都必须支付相同的利率，那么无论选择何种方案，A Limited 将在两年结束时处于完全相同的位置，并且建议建筑物的成本为不同，因为在一种情况下，利息由客户直接支付，而在第二种情况下，利息是通过建筑商支付的。

FRS 15 采用的基本立场是，主体可以选择将借贷成本资本化或不资本化，但在选择后必须保持一致。

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微观经济学代写

微观经济学是主流经济学的一个分支，研究个人和企业在做出有关稀缺资源分配的决策时的行为以及这些个人和企业之间的相互作用。my-assignmentexpert™ 为您的留学生涯保驾护航 在数学Mathematics作业代写方面已经树立了自己的口碑, 保证靠谱, 高质且原创的数学Mathematics代写服务。我们的专家在图论代写Graph Theory代写方面经验极为丰富，各种图论代写Graph Theory相关的作业也就用不着 说。

线性代数代写

线性代数是数学的一个分支，涉及线性方程，如：线性图，如：以及它们在向量空间和通过矩阵的表示。线性代数是几乎所有数学领域的核心。

博弈论代写

现代博弈论始于约翰-冯-诺伊曼（John von Neumann）提出的两人零和博弈中的混合策略均衡的观点及其证明。冯-诺依曼的原始证明使用了关于连续映射到紧凑凸集的布劳威尔定点定理，这成为博弈论和数学经济学的标准方法。在他的论文之后，1944年，他与奥斯卡-莫根斯特恩（Oskar Morgenstern）共同撰写了《游戏和经济行为理论》一书，该书考虑了几个参与者的合作游戏。这本书的第二版提供了预期效用的公理理论，使数理统计学家和经济学家能够处理不确定性下的决策。

微积分代写

微积分，最初被称为无穷小微积分或 “无穷小的微积分”，是对连续变化的数学研究，就像几何学是对形状的研究，而代数是对算术运算的概括研究一样。

它有两个主要分支，微分和积分；微分涉及瞬时变化率和曲线的斜率，而积分涉及数量的累积，以及曲线下或曲线之间的面积。这两个分支通过微积分的基本定理相互联系，它们利用了无限序列和无限级数收敛到一个明确定义的极限的基本概念 。

计量经济学代写

什么是计量经济学？
计量经济学是统计学和数学模型的定量应用，使用数据来发展理论或测试经济学中的现有假设，并根据历史数据预测未来趋势。它对现实世界的数据进行统计试验，然后将结果与被测试的理论进行比较和对比。

根据你是对测试现有理论感兴趣，还是对利用现有数据在这些观察的基础上提出新的假设感兴趣，计量经济学可以细分为两大类：理论和应用。那些经常从事这种实践的人通常被称为计量经济学家。

MATLAB代写

MATLAB 是一种用于技术计算的高性能语言。它将计算、可视化和编程集成在一个易于使用的环境中，其中问题和解决方案以熟悉的数学符号表示。典型用途包括：数学和计算算法开发建模、仿真和原型制作数据分析、探索和可视化科学和工程图形应用程序开发，包括图形用户界面构建MATLAB 是一个交互式系统，其基本数据元素是一个不需要维度的数组。这使您可以解决许多技术计算问题，尤其是那些具有矩阵和向量公式的问题，而只需用 C 或 Fortran 等标量非交互式语言编写程序所需的时间的一小部分。MATLAB 名称代表矩阵实验室。MATLAB 最初的编写目的是提供对由 LINPACK 和 EISPACK 项目开发的矩阵软件的轻松访问，这两个项目共同代表了矩阵计算软件的最新技术。MATLAB 经过多年的发展，得到了许多用户的投入。在大学环境中，它是数学、工程和科学入门和高级课程的标准教学工具。在工业领域，MATLAB 是高效研究、开发和分析的首选工具。MATLAB 具有一系列称为工具箱的特定于应用程序的解决方案。对于大多数 MATLAB 用户来说非常重要，工具箱允许您学习和应用专业技术。工具箱是 MATLAB 函数（M 文件）的综合集合，可扩展 MATLAB 环境以解决特定类别的问题。可用工具箱的领域包括信号处理、控制系统、神经网络、模糊逻辑、小波、仿真等。